Οι αλλαγές που έρχονται για ελεύθερους επαγγελματίες και επιχειρήσεις – από τα τεκμήρια και την προκαταβολή φόρου έως το τέλος επιτηδεύματος

Οι εξαγγελίες της ΔΕΘ 2026 φέρνουν μια σειρά από φορολογικές αλλαγές που αφορούν άμεσα ελεύθερους επαγγελματίες και επιχειρήσεις.

Το σημαντικό, όμως, δεν είναι μόνο τι αλλάζει, αλλά κυρίως πότε θα εφαρμοστεί κάθε μέτρο.

Κάποιες αλλαγές θα επηρεάσουν τις φορολογικές δηλώσεις που θα υποβληθούν το 2027, ενώ άλλες θα φανούν ακόμη αργότερα, στις δηλώσεις του 2028 και μετά.

Παράλληλα, αρκετές από τις εξαγγελίες δεν έχουν ακόμη θεσμοθετηθεί, επομένως οι τελικές λεπτομέρειες θα εξαρτηθούν από τη σχετική νομοθετική ρύθμιση.

 Οι βασικές αλλαγές με μια ματιά

1. Τεκμαρτό εισόδημα: επιβράβευση για τους συνεπείς

Μία από τις σημαντικότερες αλλαγές αφορά το ελάχιστο τεκμαρτό εισόδημα των ελεύθερων επαγγελματιών.

Από το φορολογικό έτος 2026, δηλαδή στις δηλώσεις που θα υποβληθούν το 2027, προβλέπεται απαλλαγή από τις προσαυξήσεις του ελάχιστου εισοδήματος που συνδέονται:

• με το κόστος μισθοδοσίας,
• και με τον κύκλο εργασιών σε σχέση με τον μέσο όρο του αντίστοιχου ΚΑΔ.

Η απαλλαγή αφορά ελεύθερους επαγγελματίες που πληρούν συγκεκριμένες προϋποθέσεις, μεταξύ άλλων:

✔ έχουν διαβιβάσει τα απαιτούμενα στοιχεία στο myDATA
✔ έχουν διασυνδεδεμένα POS και ταμειακά συστήματα
✔ δεν έχουν υποπέσει σε φορολογική ή εργατική παράβαση κατά την τελευταία πενταετία.

Με άλλα λόγια, η φορολογική συνέπεια αποκτά πλέον ακόμη μεγαλύτερη σημασία.

2. Οικισμοί έως 2.000 κατοίκους: διευρύνεται η μείωση του τεκμαρτού

Παράλληλα, επεκτείνεται η μείωση κατά 50% του ελάχιστου εισοδήματος σε περισσότερους μικρούς οικισμούς, με το πληθυσμιακό όριο να αυξάνεται έως τους 2.000 κατοίκους.

Η αλλαγή αφορά το φορολογικό έτος 2026 και επομένως θα αποτυπωθεί στις φορολογικές δηλώσεις του 2027.

3. Προκαταβολή φόρου: από 55% σε 50%

Για τις ατομικές επιχειρήσεις και τους ελεύθερους επαγγελματίες προβλέπεται μείωση της προκαταβολής φόρου εισοδήματος:

55% → 50%

Η αλλαγή αφορά το φορολογικό έτος 2027, επομένως θα φανεί στις δηλώσεις του 2028.

Δεν σημαίνει απαραίτητα μικρότερο συνολικό φόρο εισοδήματος· σημαίνει όμως μικρότερη προκαταβολή για το επόμενο φορολογικό έτος.

4. Και για τις εταιρείες μειώνεται η προκαταβολή φόρου

Για τα νομικά πρόσωπα προβλέπεται σταδιακή μείωση της προκαταβολής φόρου κατά 5% ετησίως, από το σημερινό 80%, μέχρι να φτάσει στο 50%.

Η έναρξη προβλέπεται από το φορολογικό έτος 2028.

5. Τέλος επιτηδεύματος: ξεκινά η σταδιακή κατάργηση

Εδώ χρειάζεται μία σημαντική διευκρίνιση.

Η νέα εξαγγελία αφορά νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες.

Από το 2027, το τέλος επιτηδεύματος καταργείται για έδρες και υποκαταστήματα νομικών προσώπων που βρίσκονται εκτός Περιφέρειας Αττικής, με την ειδική πρόβλεψη και για την Περιφερειακή Ενότητα Νήσων.

Στην Αττική προβλέπεται:

• 2028: μείωση κατά 50%
• 2029: πλήρης κατάργηση.

Άρα, η ημερομηνία που θα πρέπει να κρατήσουν οι επιχειρήσεις είναι:

2027 → ξεκινά η κατάργηση εκτός Αττικής

2028 → 50% μείωση στην Αττική

2029 → πλήρης κατάργηση στην Αττική

6. Μηχανολογικός εξοπλισμός: απόσβεση σε 6 αντί για 10 χρόνια

Για τις επιχειρήσεις που σχεδιάζουν επενδύσεις σε μηχανολογικό εξοπλισμό έρχεται μία σημαντική αλλαγή.

Για δαπάνες που πραγματοποιούνται από 1/1/2027, η απόσβεση μηχανημάτων και εξοπλισμού —με εξαίρεση Η/Υ και λογισμικό που έχουν διαφορετικό καθεστώς— θα γίνεται σε 6 χρόνια αντί για 10.

Ο νέος ρυθμός είναι:

10% – 10% – 15% – 15% – 25% – 25%

Έτσι, μεγαλύτερο μέρος της επένδυσης θα αναγνωρίζεται φορολογικά νωρίτερα.

Παράδειγμα

Για επένδυση 100.000 €:

Με το σημερινό σύστημα, η απόσβεση 10% αντιστοιχεί σε 10.000 € ετησίως.

Με το νέο σύστημα:

• 1ο έτος: 10.000 €
• 2ο έτος: 10.000 €
• 3ο έτος: 15.000 €
• 4ο έτος: 15.000 €
• 5ο έτος: 25.000 €
• 6ο έτος: 25.000 €

Η συνολική αξία της επένδυσης παραμένει 100.000 €, αλλά η φορολογική αναγνώριση γίνεται ταχύτερα.

7. Φιλοδωρήματα: αφορολόγητο έως 6.000 € τον χρόνο

Αλλαγή προβλέπεται και για τα φιλοδωρήματα των εργαζομένων.

Το αφορολόγητο όριο αυξάνεται από 300 € τον μήνα σε 6.000 € ετησίως.

Για επιχειρήσεις στους κλάδους όπου τα φιλοδωρήματα αποτελούν σημαντικό μέρος των αποδοχών, η αλλαγή αυτή είναι ιδιαίτερα σημαντική.

8. Νέα χρηματοδοτικά εργαλεία για μικρομεσαίες επιχειρήσεις

Σημαντικό είναι και το σκέλος της χρηματοδότησης.

Μέσω της Ελληνικής Αναπτυξιακής Τράπεζας προβλέπονται δύο νέα προγράμματα αποκλειστικά για μικρομεσαίες επιχειρήσεις:

• 1,1 δισ. € για δανειοδοτικό πρόγραμμα
• 400 εκατ. € για εγγυοδοτικό πρόγραμμα

Με τη συμμετοχή του τραπεζικού συστήματος, το συνολικό ύψος των δανείων που αναμένεται να στηριχθούν ανέρχεται σε περίπου 5 δισ. €.

 Ο φορολογικός «χάρτης» των επόμενων ετών

2026

Οι αλλαγές που αφορούν το φορολογικό έτος 2026 θα αρχίσουν να φαίνονται στις δηλώσεις που θα υποβληθούν το 2027.

2027

Έρχονται, μεταξύ άλλων, η μείωση της προκαταβολής φόρου για τις ατομικές επιχειρήσεις, η έναρξη των νέων αποσβέσεων και η πρώτη φάση κατάργησης του τέλους επιτηδεύματος για νομικά πρόσωπα εκτός Αττικής.

2028

Μειώνεται περαιτέρω η προκαταβολή φόρου των νομικών προσώπων και εφαρμόζεται η μείωση της προκαταβολής των ατομικών επιχειρήσεων στις δηλώσεις.

2029 και μετά

Συνεχίζεται η σταδιακή μείωση της προκαταβολής φόρου των νομικών προσώπων, ενώ το τέλος επιτηδεύματος καταργείται πλήρως και στην Αττική.

 Τι σημαίνουν όλα αυτά για τη δική σας επιχείρηση;

Οι εξαγγελίες της ΔΕΘ δεν έχουν την ίδια επίδραση σε όλους.

Άλλη επίδραση έχει η αλλαγή του τεκμαρτού σε έναν ελεύθερο επαγγελματία, άλλη η μείωση της προκαταβολής σε μία ατομική επιχείρηση και άλλη οι επιταχυνόμενες αποσβέσεις σε μία εταιρεία που προγραμματίζει επενδύσεις.

Γι’ αυτό το σημαντικό δεν είναι απλώς να γνωρίζετε τι αλλάζει, αλλά να γνωρίζετε:

→ ποια μέτρα σας αφορούν
→ από ποιο φορολογικό έτος εφαρμόζονται
→ πότε θα αποτυπωθούν στη φορολογική σας δήλωση
→ και ποια είναι η πραγματική επίδρασή τους στον φόρο σας.

📊 Θέλετε να δείτε τι σημαίνουν οι αλλαγές για τη δική σας επιχείρηση;

Η DG Tax and Business Solutions – Κωνσταντάκου Γιάννα μπορεί να πραγματοποιήσει έναν εξατομικευμένο έλεγχο της φορολογικής σας εικόνας, εξετάζοντας μεταξύ άλλων:

• την επίδραση του τεκμαρτού εισοδήματος,
• τις προϋποθέσεις για τις νέες απαλλαγές,
• την προκαταβολή φόρου,
• τις επενδύσεις και τις αποσβέσεις,
• τη συνολική φορολογική επιβάρυνση.

📞 210 7613056